4.1. Резиденты особых экономических зон
4.1. Резиденты особых экономических зон
Понятие особой экономической зоны и особенности ее создания.
Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ “Об особых экономических зонах в Российской Федерации” вводится новое понятие особых экономических зон. Согласно ему особой экономической зоной является часть территории Российской Федерации, определяемая Правительством Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. В целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей, производства новых видов продукции и развития транспортной инфраструктуры могут создаваться особые экономические зоны промышленно-производственного и технико-внедренческого типов. В законе предполагается создание промышленно-производственных особых экономических зон на участках территории, площадь которых составляет не более двадцати квадратных километров, технико-внедренческих – не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более двух квадратных километров. Срок существования особой экономической зоны определен в двадцать лет и продлению не подлежит. Также законом вводятся некоторые ограничения на создание особых экономических зон:
1. Особая экономическая зона не может находиться на территориях нескольких муниципальных образований. Территория особой экономической зоны не должна включать в себя полностью территорию какого-либо административно-территориального образования;
2. На территории особой экономической зоны не допускается размещение объектов жилищного фонда.
3. На территории особой экономической зоны не допускается добыча полезных ископаемых и металлургическое производство, переработка полезных ископаемых и переработка лома черных и цветных металлов, производство и переработка подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов).
С введением данного закона в действие определенные ранее свободные экономические зоны и особые экономические зоны прекращают свое существование, за исключением Калининградской и Магаданской областей. Функционирование Калининградской особой экономической зоны с 01 апреля 2006годарегламентируется Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Регулирование отношений в Магаданской особой экономической зоне осуществляется на основании Федерального закона от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» с изменениями от 26 декабря 2005 г. и действует до 31 декабря 2014 года. На данный момент в России действуют помимо указанных следующие особые экономические зоны:
· Технико-внедренческого типа на территории г. Томска (Постановление Правительства РФ № 783 от 21 декабря 2005 г), на территории г. Дубны Московской области (Постановление Правительства РФ № 781 от 21 декабря 2005 г.), на территории г. Санкт-Петербурга (Постановление Правительства РФ № 780 от 21 декабря 2005 г.), на территории г. Москвы (Постановление Правительства РФ № 779 от 21 декабря 2005 г.);
· Промышленно-производственного типа на территории Елабужского района Республики Татарстан (Постановление Правительства РФ № 784 от 21.12.2005 г.), на территории Грязинского района Липецкой области (Постановление Правительства РФ № 782 от 21 декабря 2005 г.)
10 мая 2006 г. Министерство экономики Омской области сообщило о том, что Омская область планирует участвовать в конкурсе на право образования особой экономической зоны. На территории области планируется создание промышленно-производственного парка биотехнологий, включающего производство химической и медицинской продукции, строительных материалов и т. д.
В скором времени планируется также создание туристско-реабилитационных зон на территориях двух или трех регионов на конкурсной основе.
Для того чтобы создать особую экономическую зону, исполнительный орган муниципального образования должен подать заявку в Правительство Российской Федерации с обоснованием эффективности и целесообразности ее создания. Постановлением Правительства РФ от 13 сентября 2005 г. № 564 «Об утверждении Правил оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны» определены порядок оформления и подачи заявок, а также перечень документов, прилагаемых к заявке. Заявка должна содержать технико-экономическое обоснование создания особой экономической зоны, характеристику социально-экономического положения субъекта Российской Федерации и муниципального образования, на территории которых предполагается создание особой экономической зоны, стратегию социально-экономического развития субъекта Российской Федерации, перечень потенциальных резидентов, включая направления их деятельности, сведения о трудовых ресурсах субъекта Российской Федерации и муниципального образования, расчеты предполагаемых расходов федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета и внебюджетных источников, связанных с созданием и функционированием особой экономической зоны. В заявке на создание особой экономической зоны промышленно-производственного типа помимо вышеперечисленных должны содержаться сведения об объектах транспортной, социальной и инженерной инфраструктуры, строительство которых предполагается в рамках создания особой экономической зоны, о суммарных объемах электроэнергии, тепловой энергии и энергоресурсов, коммуникационно-информационных нагрузок, предполагаемых к потреблению на объектах особой экономической зоны, финансово-экономическое обоснование создания объектов транспортной, социальной и инженерной инфраструктуры и сроков создания указанных объектов, детальный план работ по возведению объектов транспортной, социальной и инженерной инфраструктуры особой экономической зоны, необходимых для начала ее функционирования.
В заявке на создание особой экономической зоны технико-внедренческого типа должны быть указаны также сведения о наличии на территории образовательных и (или) научных организаций, о состоянии социальной инфраструктуры в муниципальном образовании, на территории которого предполагается создание особой экономической зоны.
Прием заявок от регионов осуществляется Федеральным агентством по управлению особыми экономическими зонами, которое также осуществляет контроль над деятельностью особых экономических зон. В случае подачи заявок на создание особой экономической зоны одного типа проводится конкурс Министерством экономического развития в соответствии с Положением о проведении конкурса, утвержденным Правительством Российской Федерации. В случае принятия Правительством Российской Федерации решения о создании особой экономической зоны заключается в течение 30 дней от даты принятия соглашение между Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, исполнительно-распорядительным органом муниципального образования, на территориях которых создается особая экономическая зона, в котором прописываются основные положения, на которых будет базироваться существование образованной особой экономической зоны, в частности, определяются:
1) объем и сроки финансирования создания инженерной, транспортной и социальной инфраструктур особой экономической зоны за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета;
2) план обустройства и соответствующего материально-технического оснащения особой экономической зоны и прилегающей к ней территории;
3) комплекс мероприятий по разработке перспективного плана развития особой экономической зоны и порядок их финансирования;
4) размеры принадлежащих Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и муниципальному образованию долей в праве общей долевой собственности на объекты инженерной, транспортной и социальной инфраструктур особой экономической зоны;
5) порядок эксплуатации и содержания, в том числе осуществления капитального ремонта, объектов инфраструктуры особой экономической зоны, находящихся в общей долевой собственности;
6) порядок владения, пользования и распоряжения объектами инфраструктуры, находящимися в общей долевой собственности, после прекращения существования особой экономической зоны;
7) обязательства органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предоставлению налоговых льгот резидентам особой экономической зоны;
8) порядок формирования наблюдательного совета особой экономической зоны;
9) обязательства исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации по делегированию федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, полномочий по управлению и распоряжению земельными участками и другими объектами недвижимости в пределах территории особой экономической зоны на срок ее существования;
10) обязательства исполнительно-распорядительного органа муниципального образования по передаче федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, права на управление и распоряжение земельными участками и другими объектами недвижимости, находящимися в муниципальной собственности, в пределах территории особой экономической зоны на срок ее существования.
Решение о досрочном прекращении существования особой экономической зоны может быть принято Правительством Российской Федерации в нижеуказанных случаях:
1) это вызвано необходимостью, связанной с обеспечением обороноспособности страны и безопасности государства;
2) в течение трех лет от даты создания особой экономической зоны не заключено ни одного соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности либо все ранее заключенные соглашения расторгнуты;
3) в течение трех лет подряд на территории особой экономической зоны ее резидентами не ведется промышленно-производственная или технико-внедренческая деятельность.
Резиденты особой экономической зоны
Закон № 116-ФЗ разделяет резидентов промышленно-производственной и технико-внедренческой особых экономических зон по различным критериям, что необходимо учитывать при регистрации предприятия.
На территории промышленно-производственнойособой экономической зоны может зарегистрироваться любая коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности. Данная зарегистрированная организация имеет право вести на территории особой экономической зоны только промышленно-производственную деятельность в пределах, предусмотренных соглашением о ведении промышленно-производственной деятельности, то есть только производство и (или) переработка товаров (продукции) и их реализация. К резиденту промышленно-производственной особой экономической зоны предъявляются требования об инвестировании в производство на территории особой экономической зоны сумму, эквивалентную не менее 10 миллионов евро по курсу Банка России на день представления заявки на заключение соглашения, причем в течение года от даты заключения такого соглашения резидент обязан осуществить капитальные вложения в сумме, эквивалентной не менее 1 миллиону евро по курсу Банка России на ту же дату.
Для получения статуса резидента организация должна представить в органы управления особыми экономическими зонами заявку на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности, которая должна включать:
1) сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;
2) сведения о площади земельного участка, необходимой для предполагаемой деятельности заявителя;
3) сведения о предполагаемых объемах капитальных вложений, включая объем капитальных вложений в течение года со дня заключения соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности.
4) копию свидетельства о государственной регистрации;
5) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
6) копию учредительных документов;
7) бизнес-план;
8) положительное заключение на представленный заявителем бизнес-план, подготовленное банком или иной кредитной организацией.
Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, от даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности. Резидент обязан осуществлять только технико-внедренческую деятельность, то есть создание и реализацию научно-технической продукции, доведение ее до промышленного применения, в том числе изготовление, испытание и реализацию опытных партий, а также создание программных продуктов, систем сбора, обработки и передачи данных, систем распределенных вычислений и оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продуктов и систем. Требования о размере капитальных вложений законом в этом случае не предусмотрены.
Для получения статуса резидента данной особой экономической зоны лицу необходимо представить в органы управления особыми экономическими зонами заявку на заключение соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности, которая должна содержать:
1) сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;
2) сведения о государственном и (или) муниципальном имуществе, необходимом для предполагаемой деятельности заявителя;
3) копию свидетельства о государственной регистрации;
4) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
5) копию учредительных документов (для юридических лиц);
6) бизнес-план, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон.
Соглашение о ведении деятельности в особых экономических зонах обоих типов прекращает свое действие в следующих случаях:
1) в случае окончания срока, на который соглашение о ведении указанной деятельности было заключено;
2) в случае расторжения соглашения о ведении указанной деятельности;
3) в случае лишения лица статуса резидента особой экономической зоны;
4) в случае досрочного прекращения существования особой экономической зоны.
Имеет место дополнительный пункт в случае прекращения действия соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности – в случае прекращения предусмотренного соглашением о ведении промышленно-производственной деятельности договора аренды земельного участка, за исключением случаев, когда договор аренды расторгается в связи с выкупом земельного участка
Не допускается резидентам особой экономической зоны всех типов иметь филиалы и представительства за пределами территории такой зоны. Срок, на который заключается соглашение, должен быть не более срока, оставшегося до прекращения существования особой экономической зоны. Лишение лица статуса резидента особой экономической зоны возможно только в судебном порядке, влекущем прекращение действия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.
Льготы, предоставляемые резидентам особой экономической зоны
Налогообложение в особых экономических зонах регулируется Федеральным Законом от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», который внес изменения в Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и Земельный кодекс РФ. Все внесенные изменения действуют с 1 января 2006 г.
Льготы по НДС. Статьей 37 Федерального закона № 116-ФЗ от 22 июля 2005 г. территории особых экономических зон признаются свободными таможенными зонами, в пределах которых иностранные товары размещаются и используются без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин. Данная норма подтверждается внесенным изменением в пп.1 п. 2 ст. 151 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым резиденты особых экономических зон не уплачивают НДС при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Необходимо отметить, что согласно п. 5 статьи 160 Налогового кодекса РФ НДС должен уплачиваться при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством РФ. Причем налоговая база по налогу на добавленную стоимость согласно п. 1 ст. 160 Налогового кодекса РФ в этом случае определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам.
В соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы нижеуказанных документов: контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом, а также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.
Льготы по налогу на прибыль. Лица, имеющие статус резидентов любой особой экономической зоны, согласно п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ смогут признать в размере фактических затрат расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Напомним, что у налогоплательщиков, не имеющих такого статуса, указанные расходы включаются равномерно в течение двух лет в состав прочих расходов при условии использования результатов разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы по исследованиям, не давшим положительного результата, учитываются в течение трех лет.
Нижеперечисленными льготами могут воспользоваться только резиденты промышленно-производственных особых экономических зон:
· В соответствии с п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ им предоставляется право амортизировать собственные основные средства в ускоренном темпе, применяя к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2;
· В соответствии с п. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ ограничение по переносу суммы полученных в предыдущем налоговом периоде убытков на текущий налоговый период в размере не более 50 % от налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ для резидентов указанных зон не действует. Другими словами они могут уменьшать полученную в текущем налоговом периоде прибыль на всю сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.
Льготы по налогу на имущество. Резидентам любой особой экономической зоны предоставляется налоговая льгота по уплате налога на имущество согласно п.17 ст.381 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.
Льготы по земельному налогу. В соответствии с п. 9 ст. 395 Налогового кодекса РФ организации – резиденты особой экономической зоны освобождаются от уплаты земельного налога сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.
Льготы по ЕСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты своим сотрудникам установлена пунктом 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ пониженная ставка ЕСН в размере 14 % от налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года не более 280 000рублей. С сумм, превышающих 280 000рублей, также установлены льготные ставки.
Приведем сравнительную таблицу:
Подчеркнем еще раз, что данная льгота распространяется только на резидентов, действующих в технико-внедренческих особых экономических зонах, что будет являться мощным стимулом для создания рабочих мест на подобных предприятиях.
Таким образом, можно констатировать факт благоприятного ведения деятельности организациям в особых экономических зонах, что в свою очередь должно привлечь иностранные инвестиции в Россию и привести к увеличению производства высокотехнологичной и конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом в России и за рубежом.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.